Restaurantkosten en relatiegeschenken: wat is de werkelijke impact?
Als ondernemer investeer je regelmatig in je netwerk. Een lunch met een klant, een diner met een leverancier of een attentie op het einde van het jaar: het zijn logische en vaak waardevolle keuzes.
Fiscaal worden deze kosten ook erkend. Maar niet volledig. Zowel restaurantkosten als relatiegeschenken zijn slechts gedeeltelijk aftrekbaar, wat een directe impact heeft op je nettoresultaat.
In dit artikel brengen we de regels helder in kaart en kijken we vooral naar één cruciale vraag: wat kosten deze uitgaven je nu écht?
Restaurantkosten: aftrekbaar, maar met nuance
Restaurantkosten omvatten alle uitgaven voor maaltijden en dranken in een eetgelegenheid, ongeacht of het gaat om een restaurant, brasserie of broodjeszaak.
Voor de fiscale aftrekbaarheid is het essentieel dat het restaurantbezoek een duidelijk professioneel karakter heeft. Het moet bijdragen aan het verkrijgen of behouden van inkomsten. In de praktijk betekent dit ook dat er meerdere personen betrokken zijn — alleen gaan eten wordt doorgaans niet als restaurantkost aanvaard.
Wanneer aan deze voorwaarden voldaan is, zijn restaurantkosten voor 69% fiscaal aftrekbaar. De overige 31% wordt beschouwd als een verworpen uitgave en verhoogt je belastbare basis.
Opgelet
de btw op restaurantkosten is in principe niet aftrekbaar, zelfs niet wanneer je over een correct btw-bonnetje beschikt. De btw vormt dus een bijkomende kost.
Wat betekent dit concreet?
Stel dat je overweegt om met een klant op restaurant te gaan en je verwacht een kost van €240,00.
De relevante vraag is dan niet alleen of deze kost aftrekbaar is, maar vooral welke impact deze uitgave heeft op hetgeen je privé uit de vennootschap kan halen.
De juiste vergelijking is eenvoudig
👉 wat als je dit bedrag niet uitgeeft, maar uitkeert?
Praktisch voorbeeld
Situatie A — zonder restaurantbezoek
Tom is zelfstandig consultant en realiseert een omzet van €150.000,00 per jaar. Zijn operationele kosten bedragen €50.000,00. Hij maakt geen restaurantkosten en keert zijn volledige winst uit via dividend.
| Stap |
Bedrag |
| Omzet |
€150.000,00 |
| Kosten |
€50.000,00 |
| Belastbaar resultaat |
€100.000,00 |
| Vennootschapsbelasting (20%) |
€20.000,00 |
| Resultaat na belasting |
€80.000,00 |
| Roerende voorheffing (18%) |
€14.400,00 |
| Netto in privé |
€65.600,00 |
Situatie B — met restaurantbezoek van €240,00
Tom gaat één keer op restaurant met een klant voor €240,00.
| Stap |
Bedrag |
| Omzet |
€150.000,00 |
| Kosten |
€50.000,00 |
| Restaurantkost |
€240,00 |
| Boekhoudkundig resultaat |
€99.760,00 |
| Verworpen uitgaven (31%) |
€74,40 |
| Fiscaal resultaat |
€99.834,40 |
| Vennootschapsbelasting (20%) |
€19.966,88 |
| Resultaat na belasting |
€79.793,12 |
| Roerende voorheffing (18%) |
€14.362,76 |
| Netto in privé |
€65.430,36 |
De essentie
| Vergelijking |
Bedrag |
| Netto zonder restaurant |
€65.600,00 |
| Netto met restaurant |
€65.430,36 |
| Verschil |
€169,64 |
De essentie
👉 Een restaurantbezoek van €240,00 weegt dus netto ongeveer €170,00 op het dividend dat je kan uitkeren.
Hoe moet je dit lezen?
Hoewel de uitgave €240,00 bedraagt, weegt de kost niet volledig op hetgeen je kan uitkeren als dividend. De €240,00 die je op restaurant uitgaf om je klantenrelatie te onderhouden, mag afgetrokken worden van het resultaat. Hierdoor betaal je dus een stukje minder belastingen. Dit wordt wel beperkt tot 69% van de uitgaven.
Doordat het resultaat hierdoor wat lager uitvalt, zal je wel iets minder winst kunnen uitkeren. Je kan elke euro namelijk maar één keer uitgeven.
Met andere woorden:
Je ruilt ongeveer €170,00 netto koopkracht in voor een restaurantbezoek en het relationele voordeel dat daarbij hoort.
Dat maakt het geen slechte keuze aangezien je op langere termijn je klanten meer aan je bindt en het inkomen van de vennootschap garandeert. Maar op korte termijn heeft dit een invloed op het dividend dat je kan uitkeren.
Relatiegeschenken: gelijkaardige logica
Relatiegeschenken volgen een gelijkaardige redenering. Het gaat om attenties zoals wijn, pralines, bloemen of geschenkmanden die je schenkt in een professionele context.
De basisregel is dat deze kosten voor 50% fiscaal aftrekbaar zijn, op voorwaarde dat ze een duidelijk beroepsmatig karakter hebben.
Ook hier geldt dus: een deel wordt fiscaal gedragen, maar een deel blijft een effectieve kost.
Uitzonderingen die opportuniteiten bieden
In bepaalde gevallen kan de fiscale behandeling gunstiger zijn.
Zo kunnen geschenken met een duidelijk publicitair karakter – bijvoorbeeld met logo en brede verspreiding – volledig aftrekbaar zijn. In sommige gevallen is ook de btw aftrekbaar.
Er bestaat ook de mogelijkheid om met een fiscale fiche te werken, waardoor het geschenk volledig aftrekbaar wordt, maar dan belast wordt bij de ontvanger. Deze piste wordt in de praktijk minder vaak gebruikt.
Btw: een belangrijk aandachtspunt
De btw-behandeling verschilt per type kost.
Bij restaurantkosten is de btw niet aftrekbaar en vormt deze een definitieve kost.
Voor relatiegeschenken kan de btw wél aftrekbaar zijn, maar enkel onder strikte voorwaarden. Zo moet de waarde beperkt blijven (typisch minder dan €50,00 exclusief btw), mag het niet gaan om alcohol of tabak en is de aftrek beperkt tot één geschenk per relatie per jaar.
Besluit
Restaurantkosten en relatiegeschenken hebben zeker hun plek in de boekhouding. Deze kunnen worden ingezet om het inkomen van de vennootschap te garanderen – nu en in de toekomst.
Fiscaal worden deze kosten gedeeltelijk verworpen en hebben deze een impact op de resultaatbestemming van de vennootschap.
Dit artikel is louter informatief en vormt geen fiscaal of juridisch advies. De exacte impact hangt af van je persoonlijke situatie. Raadpleeg steeds een adviseur.
