De aftrek van autokosten roept veel vragen op. Logisch: de CO₂-formule, de overgangsregels tussen 2023 en 2025 en de koerswijziging vanaf 2026 maken het complex. In dit artikel lees je wat vandaag (2025) geldt, welke overgangsregels er zijn en wat in de toekomst vastligt. We focussen op personenwagens in de vennootschapsbelasting.
Hoe werkt de aftrek van autokosten vandaag?
Autokosten (afschrijvingen, onderhoud, verzekering, banden, carwash, brandstof, …) zijn vandaag aftrekbaar volgens de CO₂-formule: hoe hoger de uitstoot, hoe lager de aftrek. De aftrekbaarheid kan nooit meer dan 100% zijn.
Belangrijk !!! Plug-in hybrides (plug-ins) hebben sinds 2023 een aparte beperking op brandstofkosten (meer daarover verder).
De mate waarin je autokosten van je inkomsten kan aftrekken heeft niets te maken met de aftrekbaarheid van de btw. Deze volgt een eigen regeling en is in de praktijk maximaal 50% aftrekbaar, los van onderstaande percentages.
De CO₂-formule
Aftrekpercentage = 120 − (0,5 × coëfficiënt × CO₂-uitstoot in g/km)
De coëfficiënt is:
- 0,95 voor benzine-, LPG- of hybride-wagens
- 0,90 voor CNG-wagens (met minder dan 12 fiscale pk)
Een paar voorbeeldjes:
- Benzinewagen 110 g/km
- Aftrek% = 120 − (0,5 × 0,95 × 110) = 120 − 52,25 = 67,8%.
- Plug-in Hybridewagen 30g/km
- Aftrek% = 120 − (0,5 × 1 × 30) = 120 – 15 = 105% → de aftrek wordt begrensd op 100%
Telt de datum van de aankoop van mijn wagen?
Om te bepalen in welke mate jouw auto aftrekbaar is, is de datum van de aankoop van belang.
Dit hangt af van de bestelbon (aankoop) of de contractdatum (leasing/renting). Daardoor ontstaan drie tijdvakken:
- Tot en met 30 juni 2023: de wagen blijft tijdens zijn volledige levensduur onder de huidige CO₂-formule aftrekbaar (minimale aftrek van 50% en maximale aftrek van 100%).
- Van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025: de CO₂-formule blijft, maar er geldt een dalend maximum per jaar (zie overzicht per wagentype)
- Vanaf 1 januari 2026: nieuwe benzine/dieselwagens én plug-ins zijn niet meer aftrekbaar. Elektrische wagens blijven aftrekbaar, al daalt het percentage voor nieuwe bestellingen vanaf 2027.
Hybride ≠ plug-in hybride
Een klassieke, niet oplaadbare hybride (de “zelflader”) en een plug-in hybride wagen worden vaak met elkaar verward. Reclames van automerken kunnen daarom misleidend zijn.
Een klassieke, niet-oplaadbare hybride (i.e. de hybrides zónder stekker) worden fiscaal behandeld als benzine/diesel voertuig. Ze hebben dan wel een lagere CO₂-uitstoot dan hun fossiele tegenhanger, maar ze kunnen niet genieten van hetzelfde regime als een plug-in hybride.
Een plug-in hybride heeft wél een stekker en volgt zijn specifieke regels. Door hun lage uitstoot waren deze wagens in het verleden (zie verder) doorgaans 100% aftrekbaar o.b.v. de CO₂-formule.
Voor hybrides aangekocht of geleaset vanaf 1 januari 2023 geldt er echter een verstrenging, namelijk, de brandstofkosten van deze wagens zijn voor maximaal 50% aftrekbaar.
De plug-ins aangekocht tussen 1 januari 2023 en 30 juni 2023 kunnen voor héél hun looptijd wel terugvallen op de CO₂-formule op het moment van aankoop. Namelijk, een plug-in die voor 100% aftrekbaar is o.b.v. de formule, zal dit ook blijven zolang deze in je bezit blijft.
Voor de plug-ins aangekocht vanaf 1 juli 2023 t.e.m. 31 december 2025 geldt hetzelfde uitdoofscenario als bij benzine/diesel. Ook de brandstofkost volgt dat scenario mee.
Overzicht per wagentype voor de aftrekbaarheid inkomstenjaar 2025 e.v.
1) Benzine/diesel (incl. Niet plug-in hybrides)
| Aankoop/lease |
Aftrek autokosten |
Toepassing |
| Tot en met 30/06/2023 |
- CO₂-formule (50% -100%)
- 40% bij zware CO₂-uitstoot (CO₂ ≥ 200g/km)
|
Geldt voor de volledige levensduur van je wagen. |
| 01/07/2023 – 31/12/2025 |
- CO₂-formule (0% – …)
- Uitdoofscenario:
- 2025: max. 75%
- 2026: max. 50%
- 2027: max. 25%
- 2028: max. 0%
|
De CO₂-formule bepaalt je aftrek binnen het jaarlijkse maximum. |
| Vanaf 01/01/2026 |
0% |
Nieuwe wagens met uitstoot zijn niet meer aftrekbaar. |
|
2) Plugin hybrides
| Aankoop/lease |
Aftrek autokosten |
Toepassing |
| Tot en met 31/12/2022 |
- CO₂-formule (50% -100%)
- De brandstofkosten volgen de CO₂-formule
|
Geldt voor de volledige levensduur van je wagen. |
| 01/01/2023 – 30/06/2023 |
- CO₂-formule
- Máár max. 50% voor brandstofkosten
|
Geldt voor de volledige levensduur van je wagen. |
| 01/07/2023 – 31/12/2025 |
- CO₂-formule (0% – …)
- Uitdoofscenario:
- 2025: max. 75%
- 2026: max. 50%
- 2027: max. 25%
- 2028: max. 0%
|
De CO₂-formule bepaalt je aftrek binnen het jaarlijkse maximum. |
| Vanaf 01/01/2026 |
0% |
Nieuwe wagens met uitstoot zijn niet meer aftrekbaar. |
|
|
3) Elektrische wagens
| Aankoop/lease |
Aftrek autokosten |
Toepassing |
| Tot en met 31/12/2026 |
100% |
Volledige levensduur |
| In 2027 |
95% |
Volledige levensduur |
| In 2028 |
90% |
Volledige levensduur |
| In 2029 |
82,5% |
Volledige levensduur |
| In 2030 |
75% |
Volledige levensduur |
| Vanaf 2031 |
67,5% |
Volledige levensduur |
|
Voorbeelden
- Je bestelde een benzinewagen op 20 juni 2023. Deze blijft aftrekbaar volgens de uitkomst van de de CO₂-formule op het moment van aankoop.
- Je sloot voor een plug-in hybride een leasecontract op 10 oktober 2024. Volgens de CO₂-formule was de wagen op dat moment voor 100% aftrekbaar. Echter zit deze wagen in het uitdoofscenario en zullen volgende aftrekregels gelden:
- Inkomstenjaar 2024: de wagen was 100% aftrekbaar met uitzondering van de brandstofkosten die 50% aftrekbaar zijn.
-
- Inkomstenjaar 2025: de aftrekbaarheid van de wagen daalt naar 75% en de brandstofkosten blijven op 50%.
-
- Inkomstenjaar 2026: de aftrekbaarheid daalt naar 50%, net zoals de brandstofkosten.
-
- Inkomstenjaar 2027: de aftrekbaarheid daalt naar 25% en dit geldt ook voor de brandstofkosten.
-
- Inkomstenjaar 2028 e.v.: de aftrekbaarheid van alle kosten daalt verder tot 0%.
- Je bestelt een elektrische wagen op 1 februari 2028. De kosten zijn 90% aftrekbaar voor de volledige levensduur.
Conclusie
Koop je vandaag nog een wagen aan met CO₂-uitstoot dan zit je altijd in het uitdoofscenario.
Deze wagen kan vandaag misschien aftrekbaar zijn, maar de aftrekbaarheid zal komende jaren dalen en volledig verdwijnen in 2028.
Plug-in hybrides zijn ook wagens met een CO₂-uitstoot. Enkel nieuwe volledig elektrische wagens bieden vandaag nog 100% aftrekbaarheid. Dit zal echter ook veranderen vanaf 2027.
